摘 要：科学合理的商业银行的绩效评价体系，完善的商业银行成本资产管理是金融机构长期生存的关键。本文在研究现有银行EVA研究的紧张内容的根本上，针对我中小城市商业银行绩效和成本管理中存在的一些毛病，如古迹管理体系不科学、绩效管理工具掉队、成本充足率不敷、成本质量不高、员工古迹考察手段不全面、存贷比不科学等。进行剖析并提出改进和调度的详细方法，个中包括：提出提高成本充足率标准、建立前辈的商业银行EVA管理体系、健全成本管理运行机制、加大对中小商业银行的资产规模管理、提高存贷比等。通过这些方法来全面提升我国城市商业银行的绩效管理和成本管理水平。
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关键字:城市商业银行绩效评价EVA
目 录
1.弁言 1
1.1 研究目的 1
1.2 研究意义 1
1.3 文献综述 1
1.3.1 国外文献综述 1
1.3.2 海内文献综述 2
1.3.3 文献评述 3
2.EVA概述 4
3.银行特色剖析 5
4.银行EVA体系 6
4.1 银行EVA建立 6
4.1.1 税后净业务利润 6
4.1.2 成本本钱率 7
4.1.3 成本总额 8
4.1.4 EVA打算 8
4.1.5 市场代价 9
4.1.6 客户和员工满意度9
4.2 银行EVA实证剖析 9
4.2.1 案例单位资产情形简介 9
4.2.2 银行EVA运用实例 10
4.2.3 打算结果剖析 11
5.结论 13
参考文献 14
致 谢 15
1.弁言
1.1 研究目的
随着银行业的快速发展，城市商业银行已成为国民经济运行的主要组成部分，其经营绩效对坚持地方经济稳定、促进经济发展有着极为主要的浸染。同时，近几年银行经营管理带来的股票市场颠簸所引发的社会和经济问题带给我们沉重的教训。以前，我国银行业以国有银行为主，商业银行很少进行绩效评价评价和内部掌握，但随着银行业牵制的放松、各种银行的加入，如何进行精确的进行绩效评价和管理是各城市商业银行长期稳定生存发展下去的主要课题。本文将从EVA绩效评价入手，深入剖析在银行这个行业中如何运用EVA进行绩效评价，重新核阅我国城市商业银行的管理，对中小商业银行的管理和运作给出建议，以促进我国城市商业银行更好的进行经营管理。
1.2 研究意义
目前，我国银监会、银行业协会等干系行业监督协会都对商业银行的绩效管理进行了深入研究，为我国商业银行的康健稳定发展供应了有效可靠的保障，但是，我国对银行绩效的研究管理起步较晚，与国外现有的研究比较，我国仍旧有多地方须要补充完善。在当前环球经济一体化的背景下，EVA绩效评价方法对我国城市商业银行同样有巨大的启迪浸染。EVA通过调度，利用在银行业中，在成本本钱、市场份额、股权构造、效率等方面都可以给予银行管理职员新的思考，有助于银行提高绩效以实现城市商业银行的长远发展，因此本文既具有一定理论价值，又符合我国商业银行绩效管理的实际须要。
1.3 文献综述
1.3.1 国外文献综述
对付银行绩效研究，国外的起步比海内要早，且比较成熟。经济增加值（EVA）的观点是由美国的斯腾思·斯图尔特资讯公司在1982年提出，并且他们就如何衡量企业的经营绩效建立了EVA评价体系。自此之后，EVA在国外的银行绩效管理中得到了很好的运用。Biddle，Bowen 和Wallance，Preiffer和Verma等国外的很多学者都研究论证了EVA能更精确地反响企业代价, 包括对未来代价的反响也同样更为精确，他们指出EVA是一种很好的代价评估工具。在此之后，还有很多欧洲学者对EVA 模型进行调度和改动，构建银行EVA模型，并用所构建的银行EVA模型对当地的70多家样本银行进行了实证研究，指出EVA 的提升对银行股东代价的提高具有积极的浸染。
1.3.2 海内文献综述
在我国，对付银行EVA的研究起步较晚，但这些年有了很大的进步与更深入的研究。海内学者对付EVA在银行经营绩效方面的运用研究多采取实证剖析，通过改动EVA打算公式，回归结果剖析等手段得出结论。
2008年，蒋宏伟在当代银行期刊的研究中指出EVA是一个考虑了成本的机会本钱的经济利润观点，将成本本钱的理念引入了传统的绩效衡量指标中，通过司帐调度改动了现行的司帐准则中潜在存在的偏差和扭曲，在商业银行绩效评价中同样适用。同时针对EVA涉及到的三个要素：税后净业务利润、投入成本和加权均匀成本本钱率，蒋宏伟认为在商业银行的运用中应做如下调度：EVA的成本不仅包括一样平常企业所该当核算的债务成本，还应包括股本本钱，考虑权柄成本本钱，她认为资金本钱可以用成本乘以加权均匀本钱打算得到，同时在打算成本总额时，还应考虑贷款呆账准备，以是末了所得到的EVA打算办法为：EVA=税后净业务利润-（投入成本总额×WACC），通过剖析比较她认为利用EVA评价银行绩效有利于银行转变经营不雅观念，有利于以效益为中央的经营管理不雅观念在银行内部各部门间的精确传导，可以提高商业银行的资源配置效率，也可以提高银行产品业务的边际效益，能给管理者很大的勉励与补偿，使管理者更为慎重地进行投资决策，终极能把企业古迹与管理者报酬联系起来。
2009年，字兰在的统计与决策的研究文章中通过调度净利润、成本本钱率和成本总额的方法，指出我国商业银行的EVA模型可以表示为EVA= NOPAT-TC×（Rf+0.0411），她还对包括中国银行、培植银行、交通银行、兴业银行等11家商业银行的EVA及干系指标测算与实证剖析，阐明变量为资产总额、成本充足率、固定资产投资比例、业务用度率、存贷比、不良贷款比率、银行前五家股东的持股比例、高管人均薪酬对被阐明变量为EVA回报率的影响，解释银行的成本充足率越高，成本被占用越多，银行的盈利能力越受到影响，解释考虑了成本本钱往后，会使股东的真正的回报率大幅降落，而剔除了规模成分后的中小银行有较好的EVA值，并且成本充足率与银行的REVA呈现出较强的负干系性。
除此之外，还有于爱芬、孔宁宁、陶雄华等通过对上市银行的实证剖析研究了银行古迹EVA、REVA与资产规模、资产质量、存贷比等指标的关系。向瑾、王一平、程婵娟等学者的研究中则都提到了β系数，通过假定β系数，研究了成本充足率、风险溢价等指标对EVA和EVA回报率的影响。蓝勇平、李志学、王晓亮等学者的研究中则研究了权柄成本、债务成本等项目对银行古迹的影响，指出要加强成本构造管理。
但是，仅有少部分的学者研究到了非上市银行的情形，郑鸣指出非上市银行的资金本钱高于成本投入，资金运作效率较低，银行是否上市对付回归剖析的结果影响是负的。高雅翠在解释EVA理论对衡量银行古迹的必要性和可行性时研究到，对未上市的商业银行来说EVA可以代替股票市值，能够办理他们的市值评估问题。
1.3.3 文献评述
根据对现有资料的研究，可以创造国内外学者对银行EVA古迹评价进行了大量的理论与实证研究，他们均认为EVA作为一种新型的古迹评价体系，通过对其改动，银行EVA能够更科学地评价银行经营古迹，并且通过测算银行的EVA与REVA得出，银行绩效与银行成本本钱、存贷比、成本管理、资产规模等很多成分有关，解释EVA评价体系能为商业银行未来的经营重点和决策供应有效的辅导。
科学合理的商业银行的绩效评价体系，完善的商业银行成本资产管理是金融机构长期生存的关键。本文在研究现有银行EVA研究的紧张内容的根本上，针对我中小城市商业银行绩效和成本管理中存在的一些毛病，如古迹管理体系不科学、绩效管理工具掉队、成本充足率不敷、成本质量不高、员工古迹考察手段不全面、存贷比不科学等。进行剖析并提出改进和调度的详细方法，个中包括：提出提高成本充足率标准、建立前辈的商业银行EVA管理体系、健全成本管理运行机制、加大对中小商业银行的资产规模管理、提高存贷比等。通过这些方法来全面提升我国城市商业银行的绩效管理和成本管理水平。
2.EVA概述
经济增加值（EVA）是由JoeM Stren等人创立的一种新型的古迹评价指标，相对其他绩效评价办法来说，能更为准确地反响企业在一定韶光内为股东创造的代价。EVA评价体系指出，以往企业评价盈利能力时所利用的一样平常的司帐利润指标存在明显毛病，不能精确反响企业真实的经营绩效，造成评价结果禁绝确的紧张缘故原由是股东的投入是有本钱的，而这些司帐利润指标没有考虑企业权柄本钱的机会本钱，根据司帐利润指标的打算结果，传统的绩效评价方法认为企业的盈利只有在高于其成本本钱时才能为股东创造代价。
根据EVA的形成，一样平常EVA的打算方法是，EVA=税后净业务利润-成本本钱，个中的成本本钱紧张与企业的加权均匀成本本钱率和成本周转率有关，而成本周转率的值紧张与企业的资产和成本有关。
由EVA的打算方法，我们可以知道EVA打算的紧张变量有三个，分别是税后净业务利润、成本总额和加权均匀成本本钱。
个中，税后净业务利润是税后净利润加上利息支出后的所得到金额，它的含义是在不涉及企业成本构造的条件下，公司经营所得到的税后利润，也便是指公司全部成本的税后投资收益，它可以反响出一个公司资产的盈利能力。
成本总额是指所有的投资者投入公司的用于经营的全部资金的账面代价，包括债务成本，也包括股本成本，它的打算便是投资者所投资的公司的全部资产减去该公司的商业信用后的净值。
加权均匀成本本钱指企业债务成本的单位本钱和股本成本的单位本钱根据它们各清闲企业的成本构造中所占比重的权数打算得到的均匀单位本钱。
依据EVA的打算方法，目前EVA被认为是一个描述股东代价创造能力的大略而有效的方法，它能使经营者和股东的利益趋向同等，会匆匆使管理者以股东的心态去从事企业的经营管理，可以有效地缓解管理者和股东间的抵牾，还可以全面地核算企业的成本本钱和资源利用效率，更好地综合长、短期的收益剖析，终极帮助管理者做出精确的投资决策，避免企业的短期行为。
但是在打算实际EVA时，首先须要对司帐报表上的各科目进行调度，包括坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等一系列准备金的调度，以及业务外进出、补贴收入、在建工程、货币资金等科目的调度，涉及项目一共有160多项，但在实务中应根据企业自身的情形确定真正须要调度的项目。
3.银行特色剖析
银行是我国的金融机构，包括中心银行、政策银行、商业银行，投资银行等，而个中商业银行在各种银行中占多数，是我国的紧张金融机构。
众所周知，商业银行是一个分外的做事性行业，它的分外首先是由于它的职责与所扮演职能的不同。商业银行的紧张职责是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的浸染；基本职能包括信用中介、支付中介、信用创造、金融做事等。由它的职责和职能我们可以看出，商业银行一方面用接管存款的办法把社会上闲置的货币资金集中起来，然后以贷款的形式借给须要补充货币的人去利用，充当贷款人和借款人的中介；另一方面为商品生产者和经营者办理货币的收付、结算等业务，充当支付中介。结合这两个方面可以创造，银行在货币流利中起信用中介的浸染。
商业银行的分外还表现在它所经营的货色的不同，它是一个以经营货币为主的行业，它的存在方便了社会资金的张罗与融通，是金融机构里非常主要的一员。
除了前面所说的商业银行的职责、职能和其所经营的货色的分外外，商业银行的分外性还表现在，它的业务以信贷业务、结算业务、贸易融资业务等为主。而由商业银行的主营业务内容剖析，我们可以知道银行的盈利渠道紧张是贷款、银行类保险、发卖理财基金类产品、金融机具的发卖、金融智能终端业务消费、对冲业务、票据业务等，收入则以贷款业务、理财等中间业务为主。此外，对商业银行来说，业务外进出所占份额较少。
由于商业银行所经营业务的分外，银行所涉及到的司帐科目也不同于其他企业，除了常见的资产、负债、所有者权柄、损益类科目外，商业银行还有自己所特有的司帐要素与科目，紧张包括资产负债共同类科目、或有资产类科目、或有负债类科目、表外科目，详细是清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目、存放款项、拆放款项等。同时，由于银行的经营内容的分外性，存款是银行的负债，贷款、贴现是银行的资产，也由此带来银行EVA的分外性，须要根据银行经营内容和业务的分外，对通用EVA打算模型进行调度，使之适宜于银行业。
4.银行EVA体系
4.1 银行EVA建立
绩效评价指标是对企业内部管理的一种制度安排，对银行来说也不例外，因此评价一个绩效指标是否科学合理必须考虑它是否能够评价经营者所作的决策与银行经营目标的符合程度，从而做出有利于中小商业银行长远发展的资源配置方案。
